Retención en la Fuente

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Septiembre 10 de 2009,

La Retención en la Fuente es un mecanismo de cobro anticipado del Impuesto de Renta, sobre los ingresos que tiene una persona, sea natural o jurídica, por concepto de ingresos laborales (descontando la parte exenta), dividendos y participaciones, honorarios y comisiones, rendimientos financieros, enajenación de activos fijos, loterías y rifas, pagos al exterior, transportes, etc. Esta retención se aplica sobre los ingresos, de acuerdo a los porcentajes establecidos en las siguientes tablas:

Retención por ingresos laborales gravados*
Rangos de UVTTarifa marginal
DesdeHasta
>0950%
>9515019%
>15036028%
>360En adelante33%
Retención por dividendos y participaciones*
Sujeto pasivoBase sometidaPorcentajes
Socios con residencia en el paísUtilidades que excedan el resultado establecido en el artículo 49 del ET.Si la sociedad que reparte los dividendos es a su vez accionista, adicionará al resultado de la resta anterior, el monto de su propio ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto de los dividendos y participaciones percibidos20% en los siguientes casos:1.     Si el beneficiario es declarante.2.     Cuando el valor individual o acumulado de los pagos o abonos en cuenta, a favor de personas naturales sea igual o superior a $32.268.000, durante el respectivo año33% año gravable 2008, si el beneficiario es una persona natural no declarante
Socios extranjeros sin residencia en el paísUtilidades no gravadas repartidas a residentes 0%* (L 1111/2006 art. 13)
Utilidades gravadas repartidas a residentes 33% (año gravable 2008 y siguientes) y 0%
Sucursales de sociedades extranjerasUtilidades no gravadas repartidas a residentes 0%*
Utilidades gravadas repartidas a residentes 33%* (año gravable 2008 y siguientes)
Nota*: Véase Ley 1111 de 2006 para los procedimientos de aproximaciones cuando las cifras expresadas en UVT se convierten en valores absolutos.
Retención por honorarios y comisiones*
HONORARIOS
ConceptoEspeciales agentes de retenciónSujeto pasivoBase acometidaPorcentaje
Honorarios en general (ET art. 392; DR 260/2001; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hechoPersona natural beneficiaria del pago o abono a cuenta100% del pago o abono en cuenta10%
Persona jurídica beneficiaria del pago o abono a cuenta11%
Personas naturales con pagos superiores a $78.418.000
Personas naturales con contratos superiores a $78.418.000
De profesores extranjeros sin residencia, con contrato menor de 4 meses (ET art. 409)Instituciones de educación superior aprobadas por el ICFESBeneficiario del pago o abono en cuenta7%
En los contratos de construcción de obra material de bien inmueble (DR 1809/89 art. 2; ET art. 392; DR 260/2001; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Contratante, persona jurídica o sociedad de hecho y personas naturales con calidad de agentes retenedoresPersona natural contratista beneficiaria del pago o abono en cuenta10%
Persona jurídica contratista beneficiaria del pago o abono en cuenta11%
Persona natural con pagos superiores a $78.418.000
Persona natural con contratos superiores a $78.418.000
En contratos de consultoría de obras públicas, cuya remuneración se efectúe con base en el método del factor multiplicador (DR 1354/87 art. 5)Nación, Departamentos, Distrito de Bogotá, establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixtaPersona jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta2%
En contratos de consultoría de obra pública, sin perjuicio del anterior concepto. (DR 1115/2006 art. 1; DR 379/2007 art. 6)Nación, Departamentos, Distrito de Bogotá, establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga por lo menos el 90% de su capital.Persona natural, jurídica y demás entidades contribuyentes declarantes del Impuesto de Renta, y consorcios y uniones temporales cuyos miembros sean declarantes6%
Persona natural o consorcio o unión temporal cuyos miembros sean personas naturales, en los siguientes casos:1.   Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá el sujeto pasivo, superan en el año los $78.418.000
2.   Cuando de los pagos o abonos en cuenta se desprenda que los ingresos del sujeto pasivo superan los $78.418.000A partir del pago o abono en cuenta que sumado a los pagos realizados, exceda los $78.418.000
Persona natural no obligada a declarar o consorcio o unión temporal cuyos miembros no sean declarantes100% del pago o abono en cuenta10%
En los demás contratos de consultoría que no cumplan con las condiciones de los dos conceptos anteriores (DR 260/2001; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hechoPersona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta
Persona jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta11%
Persona natural a la que se le realicen pagos superiores a $78.418.000
Persona natural con contratos superiores a $78.418.000
COMISIONES
Comisiones en general (ET art 392; DR 260/2001; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hechoPersona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta100% del pago o abono en cuenta10%
Persona jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta11%
Persona natural a la que se le realicen pagos superiores a $78.418.000
Persona natural con contratos superiores a $78.418.000
Las pagadas por compañías aseguradoras a sociedades corredoras de seguros (DR 2026/83)Compañías aseguradorasSociedades corredoras de seguros
Por concepto de transacciones realizadas en bolsa (DR 2026/83 art. 12; ET art 393; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)La respectiva bolsaPersona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta10%
Persona jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta11%
Persona natural a la que se le realicen pagos superiores a $78.418.000
Persona natural con contratos superiores a $78.418.000
Retención por servicios y arrendamientos*
SERVICIOS
ConceptoAgente retenedorSujeto pasivoBase sometidaPorcentaje
Servicios en general (ET art. 392; DR 3110/2004; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hechoBeneficiarios del pago o abono en cuenta, contribuyente declarante del Impuesto de Renta100% del pago o abono en cuenta que sea mayor a $95.0004%
Beneficiarios del pago o abono en cuenta, persona natural no declarante, que presente alguna de las siguientes situaciones:1.   Cuando del contrato se desprenda que el pago será mayor a $78.418.0002.   Cuando el pago que se efectúe supere los $78.418.000
Beneficiario del pago o abono en cuenta, persona natural no declarante, que no se encuentre dentro de las situaciones anteriores6%
Empresas de servicios temporales de empleo (DR 1626/2001 art. 2; DR 1300/2005 art. 1; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Beneficiario del pago o abono en cuenta1%
Empresas que prestan servicio de vigilancia y aseo (DR 1626/2001 art. 2; DR 3770/2005 art. 1; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)2%
Prestados para la exportación de banano (DR 2775/83 art. 9; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Entidad que preste los servicios6%
Servicios públicos a los que se refiere la Ley 142 de 1994Empresa prestadora del servicio (Autorretención)Valor del respectivo pago o abono en cuenta2,5%
Servicios integrales de salud que involucren servicios calificados (ET art. 392; L 1111/2006 art. 75)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hechoInstituciones prestadoras de salud, IPS100% del pago o abono en cuenta que sea mayor a $95.0002%
ARRENDAMIENTOS
De bienes diferentes a bienes raíces (DR 1626/2001 art. 2; DR 1300/2005 art. 1; DR 3770/2005 art. 1)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hechoBeneficiario del pago o abono en cuenta100% del pago o abono en cuenta4%
De bienes raícesPersonas jurídicas y asimiladas, personas naturales100% del valor del pago o abono a cuenta que sea superior a $642.0003,5%
De maquinaria para construcción, mantenimiento o reparación de obras civiles (ET art. 414)Constructores colombianosBeneficiario del pago por licitación pública internacional100% del pago o abono en cuenta2%
Retención por servicio de transporte*
ConceptoTarifa
Transporte de carga nacional terrestre, aéreo y marítimo 1%
Transporte de pasajeros nacional terrestre3,5%
Transporte de pasajeros nacional aéreo y marítimo1%
Transporte de carga internacional terrestre
Transporte de carga internacional aéreo y marítimo0%
Transporte de pasajeros internacional terrestre3,5%
Transporte de pasajeros internacional aéreo y marítimo0%
Retención por rendimientos*
ConceptoAgente de retenciónSujeto pasivoBase sometidaPorcentaje
De cuentas de ahorros diferentes de UVR (DR 3715/86 art. 3; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho 70% del respectivo pago o abono en cuenta cuando el rendimiento diario sea de $1.300 o mas10%
De títulos con descuento y/o intereses anticipados Beneficiario del pago o abono en cuenta. Entidades cooperativasSegún lo dispuesto en el artículo 397 del ET7%
Intereses provenientes de cesiones de títulos de capitalización o participación de utilidades en seguros de vida (DR 3715/86 art. 3; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)  70% del pago o abono en cuenta, cuando el interés diario sea igual o superior a $80010%
Rendimientos que paguen o abonen en cuenta los fondos mutuos de inversión (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Fondos mutuos de inversiónSuscriptor o beneficiarioRendimiento financiero mensual igual o superior a $190.000.70% del pago o abono en cuenta10%
De intereses pagados por entidades sometidas al control y vigilancia de Dansocial (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales o entidades sometidas al control y vigilancia de DansocialBeneficiario del pago o abono en cuentaValor total del pago o abono en cuenta, para intereses diarios de $1.300 o más10% del 70%
Provenientes de títulos emitidos por entidades vigiladas por la Superbancaria (ET art. 397-1) Rendimiento obtenido4%
De cuentas de ahorros en UVR (DR 3715/86 art. 3; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho60% de los intereses que sean de $400 diarios o más.La retención no puede exceder del 7% del total del rendimiento60%
Retención por enajenación de activos fijos*
Sujeto pasivoAgente retenedorBase sometidaPorcentaje
Persona natural que enajena el bienEl sujeto pasivo consignará las retenciones ante:El notario si son bienes raíces, las oficinas de transito en el caso de automotores, y las demás entidades para recaudar en los demás casos100% del valor de la enajenación1% Este porcentaje puede ser disminuido cuando se trate de la enajenación de la casa o apartamento de habitación del contribuyente
Retención por otros ingresos tributarios*
ConceptoAgente retenedorSujeto pasivoBase sometidaPorcentaje
Compras (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hechoBeneficiario del pago o abono en cuenta100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de $642.000 o más3,5%
Adquisición de productos agropecuarios sin procesamiento industrial (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)100% del valor del pago o abono en cuenta que exceda de $2.186.0001,5%
Compras café pergamino (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)100% del valor del pago o abono en cuenta mayor a $3.802.0000,5%
Compras de combustibles derivados del petróleo (DR 3715/86 art. 2)100% del valor del pago o abono en cuenta0,1%
Arrendamiento de muebles inmuebles (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de $642.000 o más3,5%
Adquisición de bienes raíces, vehículos, contratos de construcción, urbanización y en general confección en obra material de bien inmueble (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de $642.000 o más1%
Ingresos por venta de bienes o servicios con tarjetas de crédito o débitoEntidades emisoras de la tarjeta de crédito o débito100% del valor del pago o abono en cuenta, antes de descontar la comisión de la emisora y el Impuesto de Timbre y Ventas1,5%
Restaurante, hotel y hospedaje (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho100% del pago o abono en cuenta que sea de $95.000 o más3,5%
Por ventas provenientes de actividades industriales y de mercadeoEntidades que pertenecen al Régimen Tributario Especial, con excepción de las cooperativas100% del pago o abono en cuenta que sea de $642.000 o más3,5%
Emolumentos eclesiásticos (L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Beneficiario del pago o abono en cuenta no declarante del Impuesto de Renta100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de $642.000 o más3,5%
Retención por loterías, rifas, apuestas y similares*
ConceptoAgente retenedorSujeto pasivoBase sometidaPorcentaje
Loterías, rifas, apuestas y similares (ET arts. 306, 317, 402 a 404-1; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Quien efectúe el pagoBeneficiario del premio100% del premio, cuyo valor sea superior a $1.141.00020%
Los premios de apuestas y concursos hípicos o caninos (ET art. 306-1; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Valor superior a $9.743.000
Los premios obtenidos por el propietario del caballo o can (ET art. 306-1)100% del premio10%
Colocación independiente de premios de suerte y azar (ET art. 401-1; L 1111/2006 arts. 50 y 51; DIAN Res. 1063/2008)Empresas operadoras o distribuidoras de juegos de suerte y azarIngresos recibidos por colocadores independientes100% de ingresos diarios que excedan los $119.0003%
Retenciones por pagos al exterior a título de Impuesto de Renta*
ConceptoAgente retenedorSujeto pasivoBase sometidaPorcentaje
Dividendos y participaciones (ET arts. 245, 391, 407)Sociedades que reparten dividendos o participacionesBeneficiarios del pago que sean personas naturales, sociedades o entidades extranjeras sin residenciaUtilidades que de repartirse a un residente, estarían gravadas0%33% (año gravable 2008 y siguientes)
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica (ET art. 408)Quien efectúe el pago o abono en cuentaLa totalidad del pago o abono en cuenta33% (año gravable 2008 y siguientes)
Consultorías, servicios técnicos y asistencia técnica (ET art. 408)Personas no residentes en Colombia10% Tarifa única de renta
Profesores extranjeros con contrato no superior a 4 meses (ET art. 409)Institución de educación superior aprobada por el ICFESProfesor extranjero no residente en Colombia7%
Explotación de películas cinematográficas (ET art. 410)Quien efectúe el pago o abono en cuentaPersonas no residentes en Colombia60% al pago o abono en cuenta33% (año gravable 2008 y siguientes)
Explotación de programas de computador (ET art. 411)80% al pago o abono en cuenta
Contratos llave en mano y demás contratos de confección (ET art. 412)Beneficiarios del pago que sean personas naturales, sociedades o entidades extranjeras sin residencia100% del pago o abono en cuenta1%
Arrendamiento de maquinaria para construcción, mantenimiento o reparación de obras civiles (ET arts. 248, 414)Constructores colombianosPersonas no residentes en Colombia2%
Servicios de transporte aéreo y marítimo internacional (ET art. 414-1)Quien efectúe el pago o abono en cuentaEmpresas de transporte aéreo y marítimo sin residencia3%
Otros pagos o abonos en cuenta distintos de los contemplados en los artículos 406 a 414-1 del ETBeneficiarios del pago que sean personas naturales, sociedades o entidades extranjeras sin residencia14%
Pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravable (ET art. 408)Beneficiario de pago localizado en paraísos fiscalesValor del pago o abono en cuenta33% (año gravable 2008 y siguientes)
Retención por emolumentos eclesiásticos*
ConceptoAgente retenedorSujeto pasivoBase sometidaPorcentaje
Por impuesto sobre la renta para declarantes y no declarantesPersonas naturales, jurídicas y sociedades de hechoBeneficiario del pago o abono en cuenta declarante del Impuesto de Renta100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de $642.000 o más4%
Beneficiario del pago o abono en cuenta no declarante del Impuesto de Renta3,5%

¿Qué agentes de retención deben presentar la declaración?
La declaración de Retención en la Fuente debe ser presentada mensualmente por todas las Personas Jurídicas (incluyendo aquellas pertenecientes al Régimen Especial) y las Personas Naturales que sean agentes de retención.

¿Cómo se puede pagar la Retención en la Fuente?
La Retención en la Fuente de debe presentar con pago mensualmente en los lugares y fechas establecidas por el Gobierno Nacional. Si el agente retenedor no causó retenciones, igualmente se debe presentar la declaración sin valor a pagar (en ceros). Si el contribuyente no hace su respectiva presentación, se causarán intereses de mora los cuales se liquidarán y pagarán cada mes o fracción de cada mes calendario de retardo en el pago.

¿Cuáles son los plazos para presentar la Retención en la Fuente en el 2009?
Los plazos para la presentación de la Retención en la Fuente van de acuerdo al NIT del agente retenedor sin tener en cuenta el dígito de verificación. Ver vencimiento en nuestro Calendario Tributario.

*
Tomados de Régimen del Impuesto a la Renta y Complementarios. Editora: Legis Editores S.A.
Autor: Asesoría & Control

 

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